a企业自行研制一项专利技术（企业自行研制开发一项技术,经申请获得专利）

A企业自行研制一项专利技术，在研制过程中发生原材料费用50000元，开发人员工资15000元，管理

研发过程的所有用资费用全都计入研发支出----费用化支出，期末转销研究阶段支出，计入管理费，也就是这里面的原材料50000，人员工资15000，管理费用6000。所以这些不算专利入账价值。

所以专利入账价值就只是申请专利过程的注册费和律师费，即20000加5000。

我也是刚复习到这里，正巧看到你的问题，希望能有帮助つ﹏⊂。

A公司自2007年3月1日起自行开发一项专利，开发过程发生研究费用600万，开发支出1200万（符合资本化条件）

依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》释义可以清楚地看出,研究开发费用的具体加计扣除方式为:未形成无形资产的研发费用计入当期损益,在按规定实行100%扣除的基础上,按研究开发费用的50%加计扣除,形成无形资产的研究开发费用,按无形资产成本的150%进行摊销。也就是按照研发费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除。其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%。税法之所以允许研发费用加计扣除,其主要目的是鼓励企业研发行为,减轻自行研发无形资产企业的所得税税负。对于未形成无形资产的研发支出,由于企业将其计入发生当期损益,所以税法允许加计在当期扣除,对于形成无形资产的研发支出,由于企业采用合理的摊销 *** 分期摊销计入摊销当期损益,所以税法允许在摊销期间分期加计扣除。由此可见,企业在计算利润时扣除的研发支出与税法在计算应纳税所得额时允许扣除的研发支出始终存在一种差异,此差异不会随着时间的推移而自动消失,也不会随着时间的推移而自动转回。为此笔者认为,此差异应属于永久性差异,而不应将其确认为暂时性差异。

企业自行研制开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

①入账价值=5800+200=6000(元)

②相关的会计分录：

借：研发支出——费用化支出9000

研发支出——资本化支出6000

贷：银行存款15000

借：管理费用9000

贷：研发支出——费用化支出9000

借：无形资产6000

贷：研发支出——资本化支出6000

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)

借：管理费用100

贷：累计摊销100

(3)以银行存款支付后续研制费：

借：管理费用3000

贷：银行存款3000

(4)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

出售净收益=18000-18000×5%-(6000-100×12)=12300(元)

借：银行存款18000

累计摊销1200

贷：无形资产6000

应交税费——应交营业税900

营业外收入——非流动资产处置利得12300

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